会计分录-建筑业分录大全

2019-07-02 分享

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1.购入、领用工程物资如何记账?

1)企业购入为工程准备的物资,应按实际成本和专用发票上注明的增值税额,

借:工程物资——专用材料
                ——专用设备
贷:银行存款/应付账款/应付票据
2)工程领用工程物资时,
借:在建工程
贷:工程物资——专用材料等
工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续,并作相反的会计分录,
借:工程物资——专用材料等
贷:在建工程

 2.发包工程的有关账务如何处理?

1)企业发包的基建工程,应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时,按实际支付的价款,
借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)
贷:银行存款
2)以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的,按工程物资的实际成本
借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)
贷:工程物资
3)将需要安装设备交付承包企业进行安装时,应按设备的成本,
借:在建工程——在安装设备
贷:工程物资
4)与承包企业办理工程价款结算时,补付的工程款,
借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)
贷:银行存款
        应付账款

3.自营工程的有关账务如何处理?

1)企业自营的基建工程,领用工程用材料物资时,应按实际成本,
借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)
贷:工程物资
2)基建工程领用本企业原材料的,应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额,
借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)
贷:原材料
        应交税金——应交增值税(进项税额转出)(不能抵扣的增值税进项税额)
(注:采用计划成本进行材料日常核算的企业,还应当分摊材料成本差异。)
3)基建工程领用本企业的商品产品时,按商品产品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)加上应交的相关税费,
借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程),
贷:应交税金——应交增值税(销项税额)
      库存商品(库存商品的实际成本或进价,或计划成本或售价)
(注:库存商品采用计划成本或售价的企业,还应当分摊成本差异或商品进销差价。)
4)基建工程应负担的职工工资,
借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)
贷:应付工资
5)企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,应按月根据实际成本,
借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)
贷:生产成本——辅助生产成本 

4.基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等如何记账?
借:在建工程——其他支出
贷:银行存款

5.收入的账务处理

1)收到预付工程款时
借:银行存款
贷:预收账款
       应缴税费-应缴增值税-销项税
2)工程完工结算时
借:预收账款/应收账款
贷:工程结算收入
3)结转收入
借:主营业务收入
贷:主营业务成本
        管理费用
        销售费用
        财务费用等等
借或贷:本年利润

6.成本的账务处理

1)发生的合同成本
借:工程施工合同成本
        应交税费应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
2)发生的材料费用
借:管理费用/原材料
        应交税费应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
3)支付人工费
借:工程施工--人工费
贷:现金(或应付工资等)
4)发生的机械费用
借:工程施工--机械使用费
      应交税费应交增值税(进项税额)(指的租赁)
贷:银行存款(或累计折旧等)
5)发生的其他直接费
借:工程施工--其他直接费
贷:银行存款(或现金等)
6)月末确认收入和成本
借:主营业务成本(按当期确认的合同成本)
        工程施工——合同毛利 (倒挤)
贷:主营业务收入(按当期确认的工程结算收入)
7)工程完工决算后,应将工程结算科目与工程施工科目冲抵,冲抵后工程施工科目与工程结算科目余额均为零。
施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时
借:工程结算(按账面累计余额)
贷:工程施工

7.税费账务处理(鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为简单,这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况)

1)月末结转增值税(一般纳税人一般计税)
借:应交税费转出未交增值税
贷:应交税费-预缴增值税(按2%预缴)
应交税费-未交增值税
2)下月缴纳增值税
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
3)某项目同时缴纳印花税
先计提:
借:税金及附加(也可以做到明细某某税)
贷:应交税费——城市建设维护税
        应交税费——地方教育附加税
        应交税费——教育附加税
然后再做支付分录:
借:应交税费——城市建设维护税
       应交税费——地方教育附加税
       应交税费——教育附加税
贷:银行存款 

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